תאום ציפיות בעבודת הביקורת

עבודת הביקורת נועדה לאפשר למבקר לחוות את דעתו בשאלה האם הדוחות הכספיים משקפים באופן נאות, בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים, מכל הבחינות המהותיות, את מצבו הכספי של המבוקר, תוצאות פעילותיו, השינויים בהון העצמי ותזרימי המזומנים שלו.

יש לשים לב, שגילוי דעת 73 של לשכת רואי חשבון בישראל מתייחס:

1- לנתונים הכספיים של החברה כפי שמוצגים בדוח המאזן ורווח והפסד ואינו כולל דוחות כספיים אחרים של החברה, לדוגמת- תקציב ועמידה ביעדי התקציב וכו'. שותים אלו הינם שרותים נלווים שמוצעה החברה שלנו.

2- מדובר על מידע מהותי בלבד. אין זה חלק מתהליך הביקורת לבדוק את כל המספרים בדוחות הכספיים.

מטרות משניות של הביקורת

1- בדיקת‏ קיום ‏מוסכמות ‏העסק ‏החי‏– הנחת‏ה עסק‏ היא‏ שהחברה‏ תמשיך ‏לפעול ‏בעתיד‏ הנראה‏ לעין. אם ידוע שהחברה לפני פשיטת רגל, יש צורך לציין זאת בדוחות הכספיים.

2- גילוי טעויות ‏בספרים, במהלך הביקורת, ישנם מצבים שמוצאים אי דיוקים בחישובים או רישומים.

3- גילוי תרמיות, מעילות‏ וזיופים. רו"ח ‏אחראי‏ לגלות, והמנהלים ‏תפקידם‏ למנוע.

4- בדיקת‏ דיוק‏ הרישומים ‏בספרים.

5- בדיקת ‏תקינות‏ הבקרה ‏הפנימית‏– התנהלות ‏פנימית ‏כגון ‏בדיקה ‏האם ‏יש‏מצלמות ‏מעל‏ הקופאים, ספירות ‏ פתע‏ וכו'...

נושאים שאינם מהווים מטרות של הביקורת:

1- מניעה ‏של‏ טעויות, תרמיות, מעילות, זיופים‏ וכו'. כאמור, מי‏שצריך‏ למנוע‏ זאת‏ היא ‏ההנהלה.

2- שיפור‏ וייעול‏ הנהלים‏– אם‏ החברה ‏מתנהלת ‏בצורה ‏כושלת ‏זה ‏לא ‏מעניינו ‏של ‏הרו"ח.

3- בדיקת‏ יעילות ‏תפעולית‏– בזבוז ‏משאבים ‏לא ‏מעניינו ‏של ‏הרו"ח.

4- גילויי ‏דרכים ‏חוקיות ‏לחיסכון‏ במיסים‏– זהו‏ שירות ‏נלווה‏ שרואה‏ החשבון‏ יכול‏ לתת, אך‏ אין‏ זה ‏קשור‏ לביקורת‏ אשר‏ נעשית ‏רק‏ על ‏הדוחות ‏הכספיים (חלק מיעוץ מס שניתן כשרות בחברה)

5- טיפול ‏בענייני ‏מס‏ הכנסה‏– שירות ‏נלווה, אך ‏לא ‏בהגדרת ‏התפקיד.

חלוקת האחריות לדוחות הכספיים ולחו"ד:

אחריות‏ ההנהלה‏ של ‏הגוף ‏המבוקר ‏הינה ‏לערוך, להכין ‏ולחתום ‏על ‏הדוחות‏ הכספיים. אחריות ‏רו"ח ‏הינה ‏לחוות ‏דעה ‏על ‏אמינות ‏ותקינות ‏הדוחות ‏הכספיים‏ ולהגיש ‏דו"ח ‏רו"ח.

כחלק משרותי המשרד, אנו מציאים שרותי חשבות, אשר, בין היתר, עורכים דוחות כספיים. אך, גם בשרות זה, אנו מסתמכים את נתוני ההנהלה, ולכן, האחראיות הראשית הינה על ההנהלה.